IFRS第15号の適用により、本人取引として収益と原価を総額表示する範囲が拡大し、従前基準比で収益・原価が大幅に増加する会計・開示テーマ。利益への実質的影響ではなく、本人・代理人判定に伴う表示変更とその金額影響を扱う。