# 連結納税制度からグループ通算制度への移行に伴う税効果会計の取扱い｜島津製作所（7701）の変遷

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## 経過

- FY2021-Q1 初出 「当社および国内連結子会社は、「所得税法等の一部を改正する法律」(令和2年法律第8号)において創設されたグループ通算制度への移行およびグループ通算制度への移行にあわせて単体納税制度の見直しが行われた項目については、「連結納税制度からグループ通算制度への移行に係る税効果会計の適用に関する取扱い」(実務対応報告第39号 2020年3月31日)第3項の取扱いにより、「税効果会計に係る会計基準の適用指針」(企業会計基準適用指針第28号 2018年2月16日)第44項の定めを適用せず、繰延税金資産および繰延税金負債の額について、改正前の税法の規定に基づいています。」 — グループ通算制度への移行に伴う税効果会計について、改正前税法に基づいて繰延税金資産・負債を算定する取扱いが初めて開示されている。 (https://komori.app/company/7701/filing/2020-q1)
- FY2021-Q2 再掲 「当社および国内連結子会社は、「所得税法等の一部を改正する法律」(令和2年法律第8号)において創設されたグループ通算制度への移行およびグループ通算制度への移行にあわせて単体納税制度の見直しが行われた項目については、「連結納税制度からグループ通算制度への移行に係る税効果会計の適用に関する取扱い」(実務対応報告第39号 2020年3月31日)第3項の取扱いにより、「税効果会計に係る会計基準の適用指針」(企業会計基準適用指針第28号 2018年2月16日)第44項の定めを適用せず、繰延税金資産および繰延税金負債の額について、改正前の税法の規定に基づいています。」 — グループ通算制度への移行に伴い、改正前の税法に基づいて繰延税金資産・負債を算定する取扱いが継続している。 (https://komori.app/company/7701/filing/2020-q2)
- FY2021-Q3 再掲 「当社および国内連結子会社は、「所得税法等の一部を改正する法律」(令和2年法律第8号)において創設されたグループ通算制度への移行およびグループ通算制度への移行にあわせて単体納税制度の見直しが行われた項目については、「連結納税制度からグループ通算制度への移行に係る税効果会計の適用に関する取扱い」(実務対応報告第39号 2020年3月31日)第3項の取扱いにより、「税効果会計に係る会計基準の適用指針」(企業会計基準適用指針第28号 2018年2月16日)第44項の定めを適用せず、繰延税金資産および繰延税金負債の額について、改正前の税法の規定に基づいています。」 — グループ通算制度への移行に伴い、改正前の税法に基づいて繰延税金資産・負債を算定する取扱いが継続している。 (https://komori.app/company/7701/filing/2020-q3)
- FY2022-Q1 再掲 「当社および国内連結子会社は、「所得税法等の一部を改正する法律」(令和2年法律第8号)において創設されたグループ通算制度への移行およびグループ通算制度への移行にあわせて単体納税制度の見直しが行われた項目については、「連結納税制度からグループ通算制度への移行に係る税効果会計の適用に関する取扱い」(実務対応報告第39号 2020年3月31日)第3項の取扱いにより、「税効果会計に係る会計基準の適用指針」(企業会計基準適用指針第28号 2018年2月16日)第44項の定めを適用せず、繰延税金資産および繰延税金負債の額について、改正前の税法の規定に基づいています。」 — グループ通算制度への移行に伴い、改正前の税法に基づいて繰延税金資産・負債を算定する取扱いが継続している。 (https://komori.app/company/7701/filing/2021-q1)
- FY2022-Q2 再掲 「当社および国内連結子会社は、「所得税法等の一部を改正する法律」(令和2年法律第8号)において創設されたグループ通算制度への移行およびグループ通算制度への移行にあわせて単体納税制度の見直しが行われた項目については、「連結納税制度からグループ通算制度への移行に係る税効果会計の適用に関する取扱い」(実務対応報告第39号 2020年3月31日)第3項の取扱いにより、「税効果会計に係る会計基準の適用指針」(企業会計基準適用指針第28号 2018年2月16日)第44項の定めを適用せず、繰延税金資産および繰延税金負債の額について、改正前の税法の規定に基づいています。」 — グループ通算制度への移行に伴い、改正前の税法に基づいて繰延税金資産・負債を算定する取扱いが継続している。 (https://komori.app/company/7701/filing/2021-q2)
- FY2022-Q3 再掲 「当社および国内連結子会社は、「所得税法等の一部を改正する法律」(令和2年法律第8号)において創設されたグループ通算制度への移行およびグループ通算制度への移行にあわせて単体納税制度の見直しが行われた項目については、「連結納税制度からグループ通算制度への移行に係る税効果会計の適用に関する取扱い」(実務対応報告第39号 2020年3月31日)第3項の取扱いにより、「税効果会計に係る会計基準の適用指針」(企業会計基準適用指針第28号 2018年2月16日)第44項の定めを適用せず、繰延税金資産および繰延税金負債の額について、改正前の税法の規定に基づいています。」 — グループ通算制度への移行に伴い、改正前の税法に基づいて繰延税金資産・負債を算定する取扱いが継続している。 (https://komori.app/company/7701/filing/2021-q3)
- FY2022 前進 「当社および国内連結子会社は、翌連結会計年度から、連結納税制度からグループ通算制度へ移行することとなります。なお、翌連結会計年度の期首から、グループ通算制度を適用する場合における法人税および地方法人税並びに税効果会計の会計処理および開示の取り扱いを定めた「グループ通算制度を適用する場合の会計処理及び開示に関する取扱い」(実務対応報告第42号　2021年8月12日)を適用する予定です。」 — 連結納税制度からグループ通算制度への移行について、翌連結会計年度の期首から適用する予定が具体化された。 (https://komori.app/company/7701/filing/2021-fy)
- FY2023-Q1 達成 「当社および国内連結子会社は、当第1四半期連結会計期間から、連結納税制度からグループ通算制度へ移行しています。これに伴い、法人税及び地方法人税並びに税効果会計の会計処理および開示については、「グループ通算制度を適用する場合の会計処理及び開示に関する取扱い」(実務対応報告第42号　2021年8月12日。以下「実務対応報告第42号」という。)に従っています。」 — 翌連結会計年度から適用予定としていた連結納税制度からグループ通算制度への移行が、当第1四半期連結会計期間から実施された。 (https://komori.app/company/7701/filing/2022-q1)
- FY2023-Q3 再掲 「当社および国内連結子会社は、第1四半期連結会計期間から、連結納税制度からグループ通算制度へ移行しています。これに伴い、法人税及び地方法人税並びに税効果会計の会計処理および開示については、「グループ通算制度を適用する場合の会計処理及び開示に関する取扱い」(実務対応報告第42号　2021年8月12日。以下「実務対応報告第42号」という。)に従っています。」 — 第1四半期から実施されたグループ通算制度への移行と、それに伴う会計処理・開示の取扱いが再確認されている。 (https://komori.app/company/7701/filing/2022-q3)