# 企業結合後ののれん評価リスク｜中北製作所（6496）の変遷

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## 経過

- FY2025 初出 「将来の事業計画は市場環境の変化等による不確実性を伴うものであり、見積りの前提とした条件や仮定に変更が生じ、被取得企業の業績が悪化した場合等には、翌連結会計年度の連結財務諸表においてのれんの金額に影響を及ぼす可能性があります。」 — ACE VALVEの取得に伴い発生したのれんについて、被取得企業の業績悪化や市場環境の変化が連結財務諸表上ののれん評価に影響する可能性を新たに記載している。 (https://komori.app/company/6496/filing/2024-fy)
- FY2026-H1 その他 「この暫定的な会計処理の確定に伴い、当中間連結会計期間の中間連結財務諸表に含まれる比較情報において取得原価の当初配分額に重要な見直しが反映されております。
この結果、暫定的に算定されたのれんの金額756,455千円は、会計処理の確定により383,706千円減少し、372,749千円となっております。また、前連結会計年度末ののれんは354,839千円減少し、顧客関連資産は448,595千円増加し、投資その他の資産のその他（繰延税金資産）は93,756千円減少しております。」 — ACE VALVEの企業結合に係る暫定的な会計処理が確定し、のれんは756,455千円から372,749千円へ見直された。のれんの減損が発生したとの記載ではない。 (https://komori.app/company/6496/filing/2025-h1)
- 2026-04-07 その他 「この暫定的な会計処理の確定に伴い、当第３四半期連結累計期間の四半期連結財務諸表に含まれる比較情報において取得原価の当初配分額に重要な見直しが反映されております。」 — ACE VALVEの企業結合に係る暫定的な会計処理の確定に伴う比較情報の見直しを記載している。のれんは756,455千円から372,749千円へ変更されているが、減損発生とは記載していない。 (https://komori.app/company/6496/disclosure/20260318584488)
- FY2026 再定義 「将来の事業計画は市場環境の変化等による不確実性を伴うものであり、見積りの前提とした条件や仮定に変更が生じ、被取得企業の業績が悪化した場合等には、翌連結会計年度の連結財務諸表においてのれん及び顧客関連資産の金額に影響を及ぼす可能性があります。」 — ACE VALVE取得に伴うリスクの対象を、のれんだけでなく顧客関連資産にも広げて記載している。 (https://komori.app/company/6496/filing/2025-fy)